Податки для ФОП 1-ї групи у 2026 році: повний огляд для підприємців

 

Як експерт з оподаткування в Україні з понад 15-річним досвідом консультування фізичних осіб-підприємців (ФОП), я часто стикаюся з запитами щодо спрощеної системи оподаткування. Перша група єдиного податку (ЄП) залишається одним з найпростіших і найвигідніших режимів для початківців, особливо для тих, хто займається роздрібною торгівлею на ринках чи побутовими послугами. У 2026 році, з урахуванням індексації базових показників (мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму), податки для ФОП 1-ї групи зазнали незначних коригувань, але загальна структура залишилася стабільною. Ця стаття розкриє всі ключові аспекти: від умов перебування на групі до порядку сплати податків, звітності та потенційних ризиків. Інформація базується на актуальних нормах Податкового кодексу України (ПКУ) станом на кінець 2025 року та прогнозованих змінах.

Хто може обрати 1-шу групу єдиного податку?

ФОП 1-ї групи — це режим для мікробізнесу з мінімальними податковими зобов'язаннями. Основні умови перебування у 2026 році:

• Без найманих працівників: Ви не можете працевлаштовувати співробітників. Якщо плануєте розширення, переходьте на 2-гу чи 3-тю групу.
• Обмежені види діяльності: Дозволено лише роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках (не на інших об'єктах торгівлі) та надання побутових послуг населенню. Заборонено торгівлю підакцизними товарами (алкоголь, тютюн), валютою, цінними паперами, а також діяльність у сфері фармацевтики чи юриспруденції (пп. 291.5.1 ПКУ).
• Граничний ліміт доходу: Не більше 1 444 049 грн на рік. Цей ліміт розраховується як 167 розмірів мінімальної заробітної плати (МЗП), встановленої на 1 січня 2026 року (МЗП = 8 647 грн). Перевищення ліміту автоматично виводить вас на загальну систему оподаткування з наступного кварталу.

Цей режим ідеальний для вуличних торговців, перукарів, ремонтників побутової техніки чи репетиторів, які працюють самостійно. Якщо ваш бізнес росте, регулярно моніторте дохід — перехід на іншу групу можливий лише з початку кварталу.

Основні податки для ФОП 1-ї групи у 2026 році

Податкове навантаження на 1-й групі фіксоване та не залежить від фактичного доходу (крім перевірки ліміту). У 2026 році ключові платежі такі:

Єдиний податок (ЄП)

Ставка: Фіксована сума, що не перевищує 10% прожиткового мінімуму (ПМ) для працездатних осіб на 1 січня 2026 року. ПМ = 3 328 грн, тож максимум — 332,80 грн на місяць.

Сплата: Авансово, до 20 числа кожного кварталу за поточний квартал (наприклад, за I квартал — до 20 березня). Фактична сума встановлюється місцевими радами, але не може перевищувати ліміт.

Особливості: Не сплачується ПДФО (18%) чи податок на прибуток — все у фіксованому ЄП.

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)

Ставка: 22% від МЗП, тобто 1 902,34 грн на місяць (22% × 8 647 грн).

Сплата: Щомісяця, до 20 числа за звітний місяць (наприклад, за грудень 2026 — до 20 січня 2027). Навіть якщо доходу немає, ЄСВ сплачується — це ваша "страховка" для пенсії та соціальних виплат.

Мінімальний розмір: Не можна платити менше, але якщо дохід дозволяє, можна нарахувати більше для кращого стажу.

Військовий збір (ВЗ)

Ставка: Фіксований — 864,70 грн на місяць (10% від МЗП).

Сплата: Одночасно з ЄСВ, до 20 числа наступного місяця. З 2025 року ВЗ став фіксованим для спрощенців, що спрощує розрахунки.

Загальне місячне навантаження: Близько 3 100 грн (ЄП + ЄСВ + ВЗ). Річний бюджет — орієнтовно 37 200 грн, що робить 1-шу групу найдешевшою для низькодохідного бізнесу.

Звітність та порядок переходу

Звітність: Проста — щорічна декларація про доходи подається протягом 60 календарних днів після закінчення року (до 1 березня 2027 за 2026 рік). Немає потреби вести облік доходів щомісяця, лише фіксувати загальний річний дохід для перевірки ліміту (пп. 296.1 ПКУ).

Перехід на 1-шу групу: Заява подається до 20 грудня 2025 для старту з 1 січня 2026. Якщо ви на загальній системі, перехід можливий лише раз на рік, з урахуванням відсутності боргів. Форма заяви — затверджена Мінфіном № 308.

РРО та ПДВ: Для 1-ї групи РРО (реєстратор розрахункових операцій) не обов'язковий, якщо торгівля на ринку. ПДВ не застосовується, навіть якщо дохід перевищить 1 млн грн — 1-ша група звільнена від обов'язкової реєстрації платником ПДВ у 2026 році.

Зміни у 2026 році: що варто знати

2026 рік приніс індексацію через зростання МЗП на 10% (з 7 805 грн у 2025) та ПМ на 5%. Основні нововведення:

• Підвищення фіксованих ставок: ЄП зріс з 302 грн до 332,80 грн, ЄСВ — з 1 717 грн до 1 902 грн, ВЗ — з 780 грн до 865 грн.
• Обов'язкові платіжні термінали: З 1 січня 2026 для всіх ФОП, включаючи 1-шу групу, якщо ви приймаєте безготівку — встановіть POS-термінал, інакше штрафи до 100% суми операції.
• Скасування КВЕДів?: Обговорюється спрощення реєстрації, але поки КВЕДи потрібні для підтвердження видів діяльності.
• Ліміт доходу: Зріс до 1,44 млн грн, що дає більше простору для зростання без переходу.

Ці зміни роблять систему передбачуваною, але вимагають планування бюджету заздалегідь.

Переваги, ризики та практичні поради

Переваги:

• Мінімальні податки та бюрократія — ідеально для старту.
• Фіксовані платежі спрощують cash flow.
• Звільнення від ПДВ та РРО в більшості випадків.

Ризики:

1. Перевищення ліміту чи недозволена діяльність — штраф 50% від суми + перехід на загальну систему.
2. Відсутність відрахувань витрат: податки фіксовані, незалежно від прибутку.

Поради від експерта:

Ведіть облік: Використовуйте безкоштовні додатки (наприклад, "Дія" чи Excel) для трекінгу доходу — уникайте сюрпризів з лімітом.

Плануйте зростання: Якщо дохід наближається до 1 млн грн, готуйтеся до 2-ї групи (фіксований ЄП до 1 729 грн/міс).

Консультуйтеся з ДПС: Перевірте місцеві ставки ЄП на сайті tax.gov.ua — вони можуть відрізнятися по регіонах.

Оптимізуйте ЄСВ: Якщо стаж накопичено, розгляньте "нульовий" ЄСВ у періоди без діяльності (за заявою).

Моніторте законодавство: Слідкуйте за оновленнями в "Віснику" чи на DOU.ua — 2026 може принести сюрпризи з ПДВ для груп 2-3.

Висновок

ФОП 1-ї групи у 2026 році — це стабільний і доступний варіант для соло-підприємців з низьким доходом. З фіксованими податками на рівні 3 100 грн/міс ви зможете зосередитися на бізнесі, а не на паперах. Однак, пам'ятайте: спрощена система — не назавжди. З ростом бізнесу переходьте на складніші режими, щоб уникнути штрафів. Якщо у вас є конкретні питання (наприклад, щодо вашого КВЕДу), звертайтеся до податкової чи юриста — це заощадить час і гроші. Успіхів у підприємництві!

Джерела: Податковий кодекс України, дані ДПС та аналітика від "Бухгалтер 911", "7eminar" станом на грудень 2025.