У 2027 році податкове навантаження на фізичних осіб-підприємців в Україні може зрости. Основна причина — заплановане підвищення мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, від яких залежать розмір єдиного податку для ФОП першої та другої груп, мінімальний ЄСВ, військовий збір і граничні обсяги доходу для платників єдиного податку.
Станом на початок жовтня 2026 року остаточний Закон України «Про Державний бюджет України на 2027 рік» ще не прийнято. Тому наведені нижче суми розраховані відповідно до показників, передбачених урядовим проєктом Держбюджету-2027. Після остаточного ухвалення бюджету окремі цифри можуть змінитися.
Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум у 2027 році
Проєкт Державного бюджету України на 2027 рік передбачає встановлення з 1 січня мінімальної заробітної плати на рівні 9 546 грн на місяць. Прожитковий мінімум для працездатних осіб пропонується встановити у розмірі 3 691 грн.
Для ФОП ці показники мають особливе значення. Від мінімальної зарплати залежить мінімальний ЄСВ, військовий збір для частини платників єдиного податку, ставка єдиного податку для другої групи та річні ліміти доходу. Від прожиткового мінімуму залежить максимальна ставка єдиного податку для першої групи.
| Показник | 2027 рік за проєктом бюджету |
|---|---|
| Мінімальна зарплата | 9 546 грн |
| Прожитковий мінімум для працездатних осіб | 3 691 грн |
| Мінімальний ЄСВ за місяць | 2 100,12 грн |
| Військовий збір для ФОП 1, 2 та 4 груп | 954,60 грн на місяць |
Податки для ФОП 1 групи у 2027 році
ФОП першої групи сплачують єдиний податок у фіксованому розмірі. Максимальна ставка становить до 10% прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня відповідного року.
Якщо прожитковий мінімум у 2027 році становитиме 3 691 грн, максимальний єдиний податок для першої групи становитиме 369,10 грн на місяць. Конкретну ставку встановлює відповідна місцева рада, тому фактична сума в окремій громаді може бути меншою.
Крім єдиного податку, ФОП першої групи сплачуватимуть військовий збір у розмірі 10% мінімальної зарплати. За мінімальної зарплати 9 546 грн це становитиме 954,60 грн на місяць.
Мінімальний ЄСВ становитиме 22% мінімальної зарплати, тобто 2 100,12 грн за місяць.
| Платіж | Сума у 2027 році |
|---|---|
| Єдиний податок | до 369,10 грн/міс. |
| Військовий збір | 954,60 грн/міс. |
| Мінімальний ЄСВ | 2 100,12 грн/міс. |
| Загальне мінімальне навантаження за максимальної ставки ЄП | 3 423,82 грн/міс. |
Податки для ФОП 2 групи у 2027 році
Для другої групи максимальна ставка єдиного податку становить до 20% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня року.
За мінімальної зарплати 9 546 грн максимальний єдиний податок у 2027 році становитиме 1 909,20 грн на місяць. Як і для першої групи, остаточну ставку встановлює місцева рада в межах, визначених Податковим кодексом.
Військовий збір для другої групи становитиме 954,60 грн на місяць, а мінімальний ЄСВ — 2 100,12 грн.
| Платіж | Сума у 2027 році |
|---|---|
| Єдиний податок | до 1 909,20 грн/міс. |
| Військовий збір | 954,60 грн/міс. |
| Мінімальний ЄСВ | 2 100,12 грн/міс. |
| Загальне мінімальне навантаження за максимальної ставки ЄП | 4 963,92 грн/міс. |
Податки для ФОП 3 групи у 2027 році
Для підприємців третьої групи розмір єдиного податку безпосередньо залежить від отриманого доходу. За чинними правилами ФОП може застосовувати ставку 5% від доходу без сплати ПДВ або 3% від доходу у разі сплати ПДВ.
Окремо ФОП третьої групи сплачує військовий збір у розмірі 1% від доходу. Таким чином, для підприємця на ставці 5% загальне податкове навантаження з доходу фактично становить 6%, якщо не враховувати ЄСВ.
ФОП на ставці 3% сплачує 3% єдиного податку, 1% військового збору та ПДВ відповідно до правил податкового законодавства.
Мінімальний ЄСВ у 2027 році за запропонованої мінімальної зарплати становитиме 2 100,12 грн на місяць.
| Платіж | ФОП 3 групи без ПДВ | ФОП 3 групи з ПДВ |
|---|---|---|
| Єдиний податок | 5% доходу | 3% доходу |
| Військовий збір | 1% доходу | 1% доходу |
| ЄСВ | від 2 100,12 грн/міс. | від 2 100,12 грн/міс. |
Ліміти доходу для ФОП у 2027 році
Ліміти доходу для платників єдиного податку прив'язані до розміру мінімальної заробітної плати станом на 1 січня відповідного року. Для першої групи встановлено ліміт у розмірі 167 мінімальних зарплат, для другої — 834, для третьої — 1 167 мінімальних зарплат.
Якщо мінімальна зарплата з 1 січня 2027 року становитиме 9 546 грн, граничні суми річного доходу також зростуть.
| Група ФОП | Розрахунок | Ліміт доходу у 2027 році |
|---|---|---|
| 1 група | 167 × 9 546 грн | 1 594 182 грн |
| 2 група | 834 × 9 546 грн | 7 961 364 грн |
| 3 група | 1 167 × 9 546 грн | 11 140 182 грн |
Перевищення встановленого для конкретної групи ліміту може призвести до застосування підвищеної ставки єдиного податку та необхідності переходу на іншу групу або систему оподаткування. Тому підприємцям, обороти яких наближаються до граничних значень, варто контролювати суму отриманого доходу протягом року.
ЄСВ для ФОП у 2027 році
Мінімальний страховий внесок розраховується як 22% від мінімальної заробітної плати. Якщо мінімальна зарплата становитиме 9 546 грн, мінімальний ЄСВ дорівнюватиме 2 100,12 грн на місяць.
За повний календарний рік мінімальна сума ЄСВ становитиме 25 201,44 грн.
При цьому законодавством передбачені випадки, коли ФОП може не сплачувати ЄСВ за себе. Зокрема, окремі правила застосовуються до підприємців, за яких роботодавець уже сплатив страховий внесок у необхідному розмірі, а також до інших категорій осіб, які мають передбачене законом звільнення. Тому обов'язок сплачувати ЄСВ необхідно оцінювати з урахуванням статусу конкретного підприємця.
Військовий збір для ФОП у 2027 році
Військовий збір залишається окремим обов'язковим платежем для підприємців на спрощеній системі.
Для ФОП першої, другої та четвертої груп ставка становить 10% мінімальної заробітної плати за місяць. За мінімальної зарплати 9 546 грн у 2027 році це буде 954,60 грн щомісяця.
Для третьої групи військовий збір становить 1% від доходу. Тому сума збору безпосередньо залежить від обороту підприємця.
ФОП першої та другої груп сплачують військовий збір авансовими внесками. Для третьої групи сума збору визначається за результатами відповідного звітного періоду разом із доходом, зазначеним у декларації.
Скільки податків платитиме ФОП у 2027 році
Якщо орієнтуватися на показники проєкту Держбюджету-2027 та максимальні ставки єдиного податку, ФОП першої групи щомісяця необхідно буде передбачати до 3 423,82 грн на єдиний податок, військовий збір та мінімальний ЄСВ.
Для другої групи аналогічна сума становитиме до 4 963,92 грн на місяць.
У третьої групи немає фіксованої загальної суми податків, оскільки єдиний податок і військовий збір залежать від доходу. Наприклад, ФОП третьої групи без ПДВ при доході 100 000 грн сплатить 5 000 грн єдиного податку та 1 000 грн військового збору. Додатково необхідно врахувати ЄСВ, якщо підприємець зобов'язаний його сплачувати.
Чи запровадять обов'язковий ПДВ для ФОП у 2027 році
Однією з найбільш обговорюваних можливих змін для підприємців у 2027 році є перегляд правил реєстрації платниками ПДВ для суб'єктів, які працюють на спрощеній системі.
Міністерство фінансів протягом 2025–2026 років опрацьовувало зміни до системи оподаткування ФОП, зокрема правила сплати ПДВ підприємцями зі значними оборотами. Серед обговорюваних підходів — поширення обов'язкової ПДВ-реєстрації на частину платників єдиного податку після досягнення визначеного обсягу операцій.
Водночас такі зміни не варто сприймати як остаточно встановлені правила для всіх ФОП з 1 січня 2027 року. Для їх застосування необхідні відповідні зміни до Податкового кодексу та завершення законодавчої процедури. Підприємцям, особливо на третій групі зі значними оборотами, варто стежити за остаточною редакцією відповідних законів наприкінці 2026 року.
Що зміниться для ФОП у 2027 році порівняно з 2026 роком
Основною гарантованою тенденцією за поточним проєктом бюджету є збільшення платежів, які залежать від мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму. У разі ухвалення запропонованих показників зросте єдиний податок для першої та другої груп, мінімальний ЄСВ і фіксований військовий збір.
Одночасно збільшаться річні ліміти доходу для першої, другої та третьої груп. Це дозволить підприємцям отримувати більший дохід, не втрачаючи права працювати на відповідній групі спрощеної системи.
Для третьої групи базові ставки єдиного податку наразі залишаються на рівні 5% без ПДВ або 3% з ПДВ, а військовий збір — 1% від доходу. Водночас саме для підприємців із великими оборотами найбільш важливими можуть стати можливі зміни правил ПДВ.
Що потрібно врахувати ФОП перед початком 2027 року
Підприємцям варто наприкінці 2026 року перевірити остаточно затверджені показники мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму, оскільки саме вони визначатимуть значну частину платежів на наступний рік.
Також необхідно перевірити встановлену місцевою радою ставку єдиного податку для першої або другої групи, актуальні реквізити рахунків для сплати податків, свій річний ліміт доходу та наявність або відсутність обов'язку сплачувати ЄСВ за себе.
ФОП третьої групи з оборотами у кілька мільйонів гривень додатково варто стежити за законодавчими змінами щодо ПДВ, оскільки реформа спрощеної системи може суттєво вплинути на модель оподаткування частини підприємців.
Висновок
За поточним проєктом Державного бюджету у 2027 році податки для ФОП першої та другої груп зростуть переважно через підвищення мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму. Мінімальний ЄСВ може збільшитися до 2 100,12 грн на місяць, військовий збір для першої та другої груп — до 954,60 грн, максимальний єдиний податок для першої групи — до 369,10 грн, а для другої — до 1 909,20 грн.
Для третьої групи за чинними правилами зберігаються ставки 5% без ПДВ або 3% з ПДВ та військовий збір у розмірі 1% доходу. Водночас у 2027 році можливі додаткові зміни у правилах ПДВ для спрощенців.
Усі зазначені фіксовані суми на 2027 рік поки є розрахунковими, оскільки базуються на проєкті Державного бюджету. Остаточні розміри податків і лімітів необхідно перевірити після ухвалення Закону України «Про Державний бюджет України на 2027 рік» та можливих змін до Податкового кодексу.
Коментарі
Дописати коментар