Шановні фізичні особи-підприємці (ФОП)! 2026 рік принесе для українського бізнесу низку важливих оновлень у податковому законодавстві, зумовлених прийняттям Державного бюджету на 2026 рік. Основним драйвером змін стане підвищення мінімальної заробітної плати (МЗП) до 8 647 грн з 1 січня 2026 року, а також прожиткового мінімуму для працездатних осіб до 3 328 грн. Ці коригування безпосередньо вплинуть на ставки єдиного податку (ЄП), військовий збір (ВЗ), єдиний соціальний внесок (ЄСВ), ліміти доходу для спрощеної системи оподаткування та критерії для отримання/продовження ліцензій. Як експерт з оподаткування з понад 15-річним досвідом консультування ФОП, я розберу всі аспекти детально, щоб ви могли оптимізувати свій бізнес і уникнути штрафів. Ця стаття базується на актуальних нормах Закону про Державний бюджет та роз'ясненнях ДПС, і буде корисною для підприємців усіх груп.
Базові показники для ФОП у 2026 році
Перш ніж перейти до податків, зауважте ключові базові індикатори, які слугують основою для розрахунків. Вони проіндексовані з урахуванням інфляції та зростання МЗП (зростання на 8% порівняно з 2025 роком).
Податки та платежі для кожної групи ФОП
Спрощена система оподаткування (ЄП) залишається найпопулярнішою для ФОП, але 2026 рік посилить фіксовані навантаження через ріст МЗП. Розглянемо кожну групу окремо, з розрахунками щомісячних/річних платежів. ВЗ та ЄСВ є обов'язковими для всіх ФОП, незалежно від доходу (за винятками, про які нижче).
ФОП на 1 групі
Ця група ідеальна для роздрібної торгівлі чи послуг без найманих працівників (до 10 осіб, але з обмеженнями). Ліміт доходу зріс до 1 444 049 грн на рік (167 × МЗП).
- Єдиний податок: Фіксований, до 10% від прожиткового мінімуму — 332,80 грн/міс (3 993,60 грн/рік). Деякі місцеві ради встановлюють нижчі ставки (перевірте на сайті ДПС).
- Військовий збір: 10% від МЗП — 864,70 грн/міс (10 376,40 грн/рік).
- ЄСВ: 22% від МЗП — 1 902,34 грн/міс (5 707,02 грн/квартал; 22 828,08 грн/рік).
- Загальний річний платіж: Близько 37 198 грн (при максимальних ставках).
Зміни: Фіксовані платежі зросли на 10–15% через МЗП, але ліміт доходу дозволяє розширити обсяг без переходу в іншу групу. Порада: Якщо ваш дохід наближається до ліміту, плануйте перехід у групу 2 заздалегідь — штраф за перевищення може сягати 50% від суми.
ФОП на 2 групі
Для бізнесу з найманими працівниками (до 10 осіб, з обов'язковим працевлаштуванням 8% осіб з інвалідністю, інакше штраф у розмірі середньої зарплати). Ліміт доходу — 7 211 598 грн (834 × МЗП)
- Єдиний податок: Фіксований, до 20% від МЗП — 1 729,40 грн/міс (20 752,80 грн/рік). У регіонах ставки можуть бути 5–10% (наприклад, у Києві — до 15%).
- Військовий збір: 864,70 грн/міс (10 376,40 грн/рік).
- ЄСВ: 1 902,34 грн/міс (22 828,08 грн/рік) + ЄСВ за працівників (22% від їхньої зарплати, не нижче МЗП).
- Загальний річний платіж (без працівників): Близько 53 957 грн.
Зміни: Зростання фіксованих платежів робить групу дорожчою, але вона зберігає гнучкість для торгівлі. Обов'язково ведіть облік доходів/витрат за формою № 261 Мінфіну для перевірки. Порада: Якщо плануєте наймати персонал, розраховуйте ЄСВ заздалегідь — середня зарплата не повинна бути нижче МЗП, інакше ризикуєте перевірками ДПС.
ФОП на 3 групі
Для ФОП з оборотом понад 7 млн грн, з можливістю ПДВ (реєстрація обов'язкова при обороті >1 млн грн). Ліміт доходу — 10 091 049 грн (1 167 × МЗП).
- Єдиний податок: 5% від доходу (3% + ПДВ для платників ПДВ). Платежі квартальні.
- Військовий збір: 1% від доходу (з 2025, без змін у 2026).
- ЄСВ: Фіксований 1 902,34 грн/міс (незалежно від доходу).
- Загальний платіж: Залежить від обороту, але базовий мінімум — 22 828 грн/рік + 5% від доходу.
Зміни: Мінімальні, але ліміт зріс, що дозволяє масштабування. Порада: Якщо ви платник ПДВ, використовуйте податковий кредит для оптимізації — це ключ до зниження навантаження на 2%.
Вплив на ліцензування та інші зобов'язання
Підвищення МЗП суттєво ускладнює критерії для ліцензій на торгівлю алкоголем, тютюном, електронними сигаретами чи пальним. Для ФОП з працівниками середня зарплата повинна бути не нижче 2 × МЗП (17 294 грн) у містах з населенням >25 тис., або 1,5 × МЗП (12 970,50 грн) в інших. Без працівників — мінімальний оподатковуваний дохід на такому ж рівні (за колонкою 11 форми обліку доходів/витрат).
- Наслідки порушення: Ануляція ліцензії після 3 місяців невідповідності, навіть за поважних причин (хвороба, сезонність).
- Облік: Усі ФОП 2-ї та 3-ї груп (без ПДВ) ведуть щомісячний реєстр доходів/витрат. ДПС посилить моніторинг середніх зарплат.
Порада: Плануйте бюджет з буфером 20% на фіксовані платежі. Для ліцензованих ФОП рекомендую щоквартальний аудит доходів.
Винятки та пільги: як зекономити
Не всі ФОП платять повний пакет:
- ЄП та ВЗ: Звільнення для військовослужбовців, ФОП у зонах бойових дій чи окупації, 1-2 групи без працівників на відпустці.
- ЄСВ: Не платять пенсіонери, особи з інвалідністю, ФОП на загальній системі без доходу, у декреті чи якщо роботодавець сплачує за вас.
Перевірте статус на кабінеті платника ДПС для автоматичного врахування пільг. Якщо ви на загальній системі, податок на доходи фізосіб (ПДФО) — 18%, плюс ВЗ 1,5% та ЄСВ.
Висновок: готуйтеся заздалегідь
2026 рік для ФОП — це не лише зростання платежів (на 8–15%), а й можливості для зростання завдяки вищим лімітами. Загальне податкове навантаження для 1-ї групи складе ~2,6% від МЗП, для 2-ї — ~4,5%, але ключ — у правильному плануванні. Рекомендую:
- Оновити групу ФОП до 31 грудня 2025 (без штрафів).
- Використовувати сервіси ДПС для розрахунків (ел. кабінет).
- Консультуватися з бухгалтером для персоналізованих сценаріїв.
Якщо у вас є питання — пишіть у коментарях. Успіхів у бізнесі! Ваш експерт з оподаткування, [Ім'я Експерта].
Корисна інформація:
- Податки для ФОП 1 групи
Джерела: Офіційні роз'яснення ДПС та аналітика на основі Закону про бюджет-2026.
Коментарі
Дописати коментар